Ukończenie 26 roku życia w trakcie miesiąca a podatek – jak rozliczyć?

Wynagrodzenie otrzymane w dniu 26. urodzin lub wcześniej jest zwolnione z podatku na podstawie ulgi dla młodych, nawet jeśli wiek ten przekracza się w środku miesiąca. Warunkiem jest wypłata środków najpóźniej w dniu urodzin – decyduje moment obciążenia konta pracodawcy. Jeśli przelew nastąpi dzień później, od całej pensji trzeba pobrać zaliczkę na PIT. Za chwilę wyjaśnimy szczegóły poparte najnowszymi interpretacjami.

Na czym polega ulga dla młodych i kogo obowiązuje?

Od sierpnia 2019 roku w polskim systemie podatkowym funkcjonuje mechanizm popularnie zwany PIT Zero. Jego istotą jest zwolnienie z podatku dochodowego przychodów osób, które nie ukończyły jeszcze 26. roku życia. To rozwiązanie ma zachęcać młode pokolenie do podejmowania legalnej pracy i zdobywania pierwszych doświadczeń zawodowych.

Preferencja podatkowa dotyczy wyłącznie ściśle określonych tytułów prawnych. Obowiązuje ona przy umowach o pracę, stosunku służbowym, pracy nakładczej, spółdzielczym stosunku pracy, a także przy umowach zlecenia. Dodatkowo obejmuje przychody z praktyk absolwenckich oraz stażu uczniowskiego. Co jednak istotne, wyłączeniem spod ulgi są umowy o dzieło oraz przychody z działalności gospodarczej. Oznacza to, że młody przedsiębiorca czy wykonawca dzieła nie skorzysta z tego zwolnienia.

W praktyce pracodawca lub zleceniodawca naliczając pensję, nie potrąca z niej podatku dochodowego do kwoty 85 528 zł w skali roku. Poniżej przedstawiamy szczegółowe zestawienie tytułów objętych zwolnieniem:

• umowa o pracę
• umowa zlecenia
• praktyka absolwencka
• staż uczniowski
• praca nakładcza

Jaki jest górny limit zwolnienia?

Pełne zwolnienie z PIT obowiązuje jedynie do momentu, gdy łączna suma przychodów w roku podatkowym nie przekroczy 85 528 zł. Jeśli młoda osoba zarobi więcej, każda nadwyżka ponad tę granicę zostanie opodatkowana 12% stawką podatku dochodowego. Pracodawca przy obliczaniu zaliczki bierze wtedy pod uwagę koszt uzyskania przychodu oraz ewentualnie zadeklarowaną ulgę podatkową.

W sytuacji, gdy dochody rosną dalej i przekroczą drugi próg – czyli dwukrotność podstawowego limitu – uruchamiana jest 32% stawka podatku. Trzeba również zwrócić uwagę, że limit 85 528 zł jest wspólny dla wszystkich wypłat z różnych źródeł. Osoba pracująca jednocześnie na dwóch etatach lub łącząca umowę o pracę ze zleceniem sama musi kontrolować, czy nie traci prawa do ulgi.

Dlaczego data wypłaty ma decydujące znaczenie?

Samo kryterium wieku – ukończenie 26 lat – nie wystarczy, by jednoznacznie określić moment utraty przywilejów podatkowych. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF mówi wprost, że zwolnione są przychody otrzymane do dnia ukończenia 26. roku życia. To oznacza, że istotny jest faktyczny moment postawienia pieniędzy do dyspozycji pracownika, a nie okres, za który pensja jest wypłacana.

Fiskus przyjął przy tym wykładnię korzystną dla zatrudnionych. Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 lipca 2025 roku (nr 0113-KDIPT2-3.4011.463.2025.2.AK), datą, która decyduje o prawie do ulgi, jest moment obciążenia rachunku bankowego pracodawcy, a nie chwila zaksięgowania środków na koncie odbiorcy. W praktyce oznacza to, że jeśli przelew z wynagrodzeniem opuści konto firmy najpóźniej w dniu 26. urodzin, to cały ten przychód wciąż jest zwolniony z podatku dochodowego.

Podstawę prawną dla takiego rozstrzygnięcia daje art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że terminy określone w latach kończą się z upływem dnia odpowiadającego dacie początkowej. W sytuacji pracownika obchodzącego urodziny 21 maja 2025 roku prawo do PIT Zero trwa więc włącznie do 21 maja 2025 roku. Wypłata wykonana dzień później pozbawia już tego przywileju.

Jak zmienia się wynagrodzenie z umowy o pracę?

Utrata ulgi dla młodych bezpośrednio przekłada się na niższą kwotę netto na koncie pracownika. Po 26. urodzinach pracodawca zaczyna potrącać zaliczkę na podatek dochodowy, a czasem także zmienia się sposób uwzględniania kosztów uzyskania przychodu. Poniższe zestawienie ilustruje różnicę na przykładzie osoby zarabiającej 6 000 zł brutto.

Widoczna różnica wynosi 291,00 zł miesięcznie. To kwota, która do tej pory trafiała bezpośrednio do kieszeni pracownika, a od dnia następującego po 26. urodzinach zasila budżet państwa.

Rola oświadczenia PIT-2

Po przekroczeniu granicy wieku można złożyć u pracodawcy formularz PIT-2, który upoważnia do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Standardowo jest to 300 zł miesięcznie, jednak przy rozliczeniu u kilku płatników możliwe są warianty wynoszące 150 zł lub 100 zł. Decyzja o wykorzystaniu tej możliwości należy już wyłącznie do zatrudnionego.

Jak zmienia się wynagrodzenie z umowy zlecenia?

W przypadku umowy zlecenia zmiany są jeszcze bardziej odczuwalne, ponieważ oprócz obowiązku podatkowego dochodzi konieczność opłacania składek ZUS. Młodzież ucząca się – studenci i uczniowie do 26. roku życia – w ogóle nie podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym, dlatego na tym etapie ich płaca brutto jest równa płacy netto.

W momencie ukończenia 26 lat zleceniobiorca traci ten przywilej. Pracodawca ma obowiązek zgłosić go do ubezpieczeń na druku ZUS ZUA i od pierwszej wypłaty po dacie urodzin naliczać składki emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz dobrowolną składkę chorobową. W efekcie miesięczne wpływy na konto mogą spaść nawet o kilkaset złotych.

Różnica w tym przypadku wynosi 893,28 zł miesięcznie. To wyraźnie pokazuje, że dla osób pracujących na zleceniu bez statusu studenta zmiana jest bardziej dotkliwa finansowo niż w przypadku etatu.

Jakie sytuacje budzą najwięcej wątpliwości w praktyce?

Najczęstszym źródłem nieporozumień jest przekonanie, że liczy się wyłącznie miesiąc kalendarzowy, w którym przypadają urodziny. Tymczasem decyduje konkretna data przelewu. Jeśli przykład z życia wzięty: pracownik kończy 26 lat 4 lipca 2026 roku, a jego firma wypłaca pensje do 10. dnia następnego miesiąca, to wynagrodzenie za czerwiec – przelane 9 lipca – będzie już opodatkowane. Nie ma przy tym znaczenia, że wypracował je przed urodzinami.

O zastosowaniu ulgi decyduje data faktycznego wypływu pieniędzy z konta pracodawcy, bez względu na to, za jaki okres wynagrodzenie jest należne.

Podobnie rzecz ma się z pracownikiem, który kończy 26 lat 25 grudnia. Gdyby standardowa wypłata grudniowej pensji przypadała na 29 grudnia, to mimo okresu świątecznego prawo do zwolnienia przepadnie, a cała kwota podlega opodatkowaniu. W odwrotnej sytuacji – przy urodzinach np. 30 kwietnia, a wypłacie już 25 kwietnia – nawet jeśli pensja jest za cały maj, to nadal korzysta z PIT Zero.

Te przykłady podkreślają, że planowanie terminów wypłat może przynieść realną korzyść finansową. Wielu pracodawców, w porozumieniu z działami kadr i płac, decyduje się na przesunięcie przelewu na dzień urodzin lub wcześniejszy, by zachować zwolnienie dla pracownika.